פטור ממס שבח - ירושה

דרגו את המאמר

התקבלו 2 דירוגים בציון ממוצע: 5.0 מתוך 5

יורשים אשר הועברה לחזקתם דירת מגורים במסגרת ירושה יכולים למכור את הנכס מבלי לשאת בתשלום מס שבח (המוטל על מוכרי דירות אחת לכל ארבע שנים). מדובר בהוראת חוק אשר מטרתה למנוע סכסוכים בין יורשים כאשר הם מעוניינים מחד גיסא למכור את הנכס, אך חוששים מתשלום מס שבח מאידך. סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין קובע כי מוכר דירת מגורים יהיה פטור מתשלום מס בעת מכירתה במידה והתקיים אחד מהתנאים הבאים:

• מדובר בדירת מגורים מזכה.
• המוכר הינו בן זוג של המוריש, צאצא שלו או בן זוגו של צאצא המוריש.
• בטרם הלך המוריש לבית עולמו, היה הוא בעליה של דירת מגורים אחת בלבד.
• במידה והמוריש היה בחיים הוא היה יכול למכור את הנכס ללא תשלום מס בגין המכירה.

סעיף זה קובע כי רק דירת מגורים מזכה אשר נתקבלה בירושה יכולה להיכנס בגדרו. לדוגמא, לעיתים קשישים מעבירים לפני מותם את זכויותיהם בדירה במתנה לבני משפחה או אחרים. העברת מתנה ללא תמורה, כל אימת שהמוריש בחיים, איננה נכנסת אפוא בגדרי סעיף זה. תנאי נוסף הוא קרבה משפחתית בין היורש לבין המוריש. בקרבת משפחה זו לא ניתן למנות אחים ועל המוריש והיורש להיות בנו של המוריש בן זוגו, בנו, נכדו או כל אחד מבני זוגם של אלה.

יורש אשר מבקש לעשות בסעיף זה שימוש לשם פטור, מומלץ לו לפנות לעורך דין העוסק בדיני מקרקעין וסוגיות מיסוי. בתי המשפט העניקו במרוצת השנים פרשנות רחבה ומורכבת לסעיפים אלו, וכן ישנם שינויים רבים בהוראות החוק בהתאם לתמורות בשוק הנדל"ן.

מכירת הדירה בין היורשים

שאלה אשר עולה פעמים רבות בקרב יורשים היא האם ניתן למכור את הדירה בין היורשים? סעיף 5ג(4) לחוק מיסוי מקרקעין קובע כי חלוקת נכסי עיזבון בין יורשים איננה עסקת מכירה וזאת כל אימת שניתנה תמורה כספית בכסף (או בשווה כסף אשר אינו חלק מנכסי העיזבון). הורשה איננה מכירה ועל כן היא אינה מחויבת במס. כמו כן, העברת דירה מהורשה בין היורשים מהווה למעשה חלוקה בנכסי עיזבון ועל פניה היא איננה פעולת מכירה. עם זאת, אי חיוב מהלך זה במס שבח תלוי באופן בו העיזבון מתחלק בין היורשים השונים.

המחוקק קבע אפוא תנאי אשר דרוש בכדי להחיל את הוראות הסעיף על חלוקת דירה בין היורשים. על פי תנאי זה, עבור זכויותיו של אחד היורשים בנכס יש לשלם בתמורה מתוך כספי העיזבון במסגרת חלוקתו בין היורשים. דהיינו, העברה זו תהיה פטורה ממס כאשר היא משתלמת מתוך העיזבון. לאמור, משנה את אופן חלוקת הנכסים ולא מהווה עסקת מכירה.